國家稅務(wù)總局明確增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項

據(jù)國家稅務(wù)總局網(wǎng)站消息，10月9日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項的公告》(以下簡稱《公告》)，對增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項進(jìn)行了說明?！豆妗吩娜缦拢?/p>

國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項的公告

國家稅務(wù)總局公告2019年第33號

現(xiàn)將增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項公告如下：

一、符合《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第87號)規(guī)定的生活性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用15%加計抵減政策時，通過電子稅務(wù)局(或前往辦稅服務(wù)廳)提交《適用15%加計抵減政策的聲明》(見附件)。

二、增值稅一般納稅人取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(以下簡稱“海關(guān)繳款書”)后如需申報抵扣或出口退稅，按以下方式處理：

(一)增值稅一般納稅人取得僅注明一個繳款單位信息的海關(guān)繳款書，應(yīng)當(dāng)?shù)卿洷臼?區(qū)、市)增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(以下簡稱“選擇確認(rèn)平臺”)查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。通過選擇確認(rèn)平臺查詢到的海關(guān)繳款書信息與實際情況不一致或未查詢到對應(yīng)信息的，應(yīng)當(dāng)上傳海關(guān)繳款書信息，經(jīng)系統(tǒng)稽核比對相符后，納稅人登錄選擇確認(rèn)平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。

(二)增值稅一般納稅人取得注明兩個繳款單位信息的海關(guān)繳款書，應(yīng)當(dāng)上傳海關(guān)繳款書信息，經(jīng)系統(tǒng)稽核比對相符后，納稅人登錄選擇確認(rèn)平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。

三、稽核比對結(jié)果為不符、缺聯(lián)、重號、滯留的異常海關(guān)繳款書按以下方式處理：

(一)對于稽核比對結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)當(dāng)持海關(guān)繳款書原件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請數(shù)據(jù)修改或核對。屬于納稅人數(shù)據(jù)采集錯誤的，數(shù)據(jù)修改后再次進(jìn)行稽核比對;不屬于數(shù)據(jù)采集錯誤的，納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請數(shù)據(jù)核對，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會同海關(guān)進(jìn)行核查。經(jīng)核查，海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實際進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人登錄選擇確認(rèn)平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。

(二)對于稽核比對結(jié)果為重號的海關(guān)繳款書，納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請核查。經(jīng)核查，海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實際進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人登錄選擇確認(rèn)平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。

(三)對于稽核比對結(jié)果為滯留的海關(guān)繳款書，可繼續(xù)參與稽核比對，納稅人不需申請數(shù)據(jù)核對。

四、增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)當(dāng)自開具之日起360日內(nèi)通過選擇確認(rèn)平臺進(jìn)行選擇確認(rèn)或申請稽核比對。

五、增值稅小規(guī)模納稅人(其他個人除外)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票。

增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算增值稅應(yīng)納稅額，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納。在填寫增值稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

六、本公告第一條自2019年10月1日起施行，本公告第二條至第五條自2020年2月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于實行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2013年第31號)第二條和第六條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍等事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第8號)第一條自2020年2月1日起廢止。

特此公告。

國家稅務(wù)總局

2019年10月9日

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